把好最后一道关——进出口银行强化会计清算管理加强内控建设综述

　　无论从哪个方面讲，这都应该算是一次较为全面和深刻的改革-2003年上半年，中国进出口银行通过对总行有关职能部门进行机构调整，使计划、财务、会计、资金等方面基础工作进一步得到了规范；同时，改进信贷业务考核办法、整合本外币资金的筹措和营运，并采取有效措施，强化了系统监督检查。

　　改革的亮点很多，如对会计师事务所的审计结果进行通报，这既有利于督促各机构加强自查工作，也有利于各机构全面了解其它机构出现的问题，从而提高自身核算水平。再比如加强清算、结算管理和反洗钱管理。作为加强内控的重要工作内容之一，清算和结算工作也是风险较大的工作之一。本着确保每一笔资金安全的原则，该行积极开展与各营业性分支机构的交流与合作，不放过每一个小问题、不满足于每一项大成绩……

　　一系列的改革和调整，不仅提高了会计核算的真实性、及时性和准确性，而且充分发挥会计部门的监督职能，为资金收付把好最后一道关口，有效地推动了进出口银行的内控建设。

　　应该说，有效的内部控制对于确保银行体系稳健运行的重要性人所共知。而作为对银行各项经济活动确认、实现和监督的会计工作在企业管理中的重要地位，不仅体现在真实反映企业经营情况和经营成果上，更体现在有效的会计管理越来越成为银行完善内部控制系统，从而提升竞争力的重要手段。

　　其实，进出口银行对于基础管理工作中存在的问题所进行的一系列整改始自2000年。几年来，该行不仅改进了全系统会计数据汇总的方式方法，提高了汇总会计数据的准确性和及时性，还清理了风险较大的暂收暂付账务和汇兑损失潜亏，规范了全行贷款业务复利计收的计算规则等。基础会计数据管理的不断加强，会计数据质量的不断提高，为进一步深化银行的内控建设打下了良好的基础。

　　本着既有利于业务开展，又有利于会计监督的原则，近年来，进出口银行初步建立起了符合该行特点的、比较完善的会计制度体系，使业务发展和制度建设同步进行，并从制度上控制差错，规避风险，从而为强化会计管理，加强内控建设提供了制度保证：根据业务发展的需要，该行及时修订下发了《优惠贷款会计核算办法》、《担保业务会计核算办法》、《不良贷款会计核算办法》等对现实工作具有指导性意义的会计管理制度，形成了符合目前业务形式、较为完整的会计核算制度体系。为规范会计报表的编制、报送工作，该行制定了《会计报表编制细则》等规章制度，统一了各核算单位编制会计报表的口径，完善了业务统计指标体系，从而保证了业务统计基础数据的准确性和一致性。

　　对于历史遗留问题较多的转贷业务，从去年开始，按照《进出口银行转贷财务整改总体方案》的要求，该行财会部门集中人力对转贷业务实施了整改。在进行了大量账务清理的基础上，还补充制定了相关的规章制度，规范了转贷业务单据、操作流程，统一了会计凭证附件规格，提升了客户服务水平。针对造成不良贷款统计不实等多方面原因，该行进一步明确了不良贷款的统计口径和统计办法，加强了对不良贷款真实性的内部稽核检查。今年上半年，进出口行被评为人民银行全科目统计指标先进报送机构。同时，该行还建立了重点科目监控制度，将重点科目落实到人，实行每日跟踪，并坚持执行每日汇总日计表审阅制度，从而杜绝了会计核算漏洞。据了解，至今，该行已经顺利完成了转贷财务整改系统一、二期的开发、测试和验收工作以及转贷部与会计清算部的转贷项目账务的交接。通过规范转贷财务管理，为加强转贷项目的贷后管理，解决历史遗留问题创造了条件。这次整改，还在转贷业务核算质量得到较大幅度改善、数据质量大幅度提高的同时，为会计部门加强对转贷的内部控制创造了条件。

　　会计清算管理的强化，不仅有力地推动了进出口行业务的发展，还使信贷资产质量得到了提高。据统计，刚刚过去的第三季度，该行共评审项目98个，发放贷款129.42亿元，比去年同期增长16.13％；办理对外担保2.56亿美元，同比增长100％。1至9月，该行累计发放各类贷款429.65亿元，共支持了238.6亿美元的机电产品和高新技术产品出口。更为可喜的是，截至9月末，全行不良贷款比率比年初下降了0.08个百分点。